優化現代服務業稅收優惠政策的建議

研究和優化現代服務業稅收優惠政策，是推進產業結構調整發展的需要，也是改善民生協調經濟發展的需要。

2008年至2010年是徐州現代服務業稅收收入起步發展時期，以現代物流業、信息業、金融業、商務服務業等為代表的現代服務業3年分別貢獻稅收收入21億元、24億元、33億元，三年平均增幅達26%，從稅收結構看，物流、商務服務、金融業位居前列。2010年現代服務業稅收占第三產業的43%，而現代服務業納稅戶為9.4萬戶，占第三產業的24%，現代服務業納稅戶數不到第三產業的四分之一，但稅收貢獻卻接近百分之五十，由此可見現代服務業的企業稅收貢獻高于傳統服務業。

我國現代服務業涉及稅種主要有營業稅、契稅、城鎮土地使用稅、房產稅、企業所得稅、印花稅、土地增值稅、車輛購置稅等，由于各稅種之間關聯性較少，且稅種設定也是立足于單個稅種，使得稅收優惠政策缺乏全國統一的規劃。而且現代服務業稅收優惠主要依賴于營業稅，其他稅種體現很少，單個稅種發揮的支持效應十分有限，導致該行業享受優惠政策面不寬。而且現代服務業稅收優惠主要集中在個別行業，不利于公平競爭，不利于各行業均衡發展。

鑒于此，筆者提出以下現代服務業優惠政策發展思路與建議。

（一）平衡現代服務業稅負，協調稅種優惠。對現代服務業實施各個稅種優惠組合的方式來鼓勵行業發展，減輕對營業稅優惠的依賴，發揮各稅種之間的協調配合作用，從而降低現代服務業負擔的稅收，對高風險服務業，應側重從降低行業風險角度來制定稅收優惠政策。

（二）針對現代服務業特點，優化相應政策。現代服務業在國內、國際市場上都在頻繁變動，稅收優惠政策應介入該行業發展的全過程，不能長期一成不變。就我國而言，對于已經實現市場化、規模化、利潤豐厚的服務產業，稅收優惠政策應有一定的時間限制，避免企業過渡依賴稅收優惠；而對于一些新興服務產業，應針對行業特點，擴大優惠政策或制定其專屬優惠政策，例如現代物流業，可以對其整個業務流程制定一套稅收政策，避免人為的拆分業務流程。

（三）重視現代服務業風險，調整優惠階段。現代服務業具有高資本投入、高風險經營、高技術支撐、高收益回報的特點，因此對稅收優惠政策的設計應考慮到各個環節，在目前以直接減免為主的方式下，增加間接減免手段，如加速折舊、虧損結轉等。

（四）弱化現代服務業領域限制，均衡行業發展。按照行業經濟活動的實質內容確定稅收優惠政策，取消國有企業、民營企業的差別待遇，促進行業均衡發展。例如一些壟斷行業中運營的國有資本能享受稅收優惠政策，這些政策在國家掌控國民經濟命脈以及保護國有資本運營方面起到過積極作用，但也在客觀上造成了各經濟類型、各行業、各企業間的不公平競爭。

（五）建立現代服務業配套體系，明確政策取向。建立現代服務業配套的政策體系，使納稅人能夠系統、完整地了解政策信息，進而充分利用，才能發揮稅收政策影響納稅人經濟行為的作用，實現政府調控目標的作用。